AI 编码时代：哪些研发仍可获税抵

Boast（加拿大与美国的税务技术公司）正帮助企业厘清在人工智能（AI）参与代码编写时，哪些研发活动仍能符合联邦科学研究与实验发展（SR&ED）税收抵免的条件。SR&ED 是加拿大政府为鼓励科学技术创新而设立的税收抵免计划，要求企业证明其工作旨在实现科学或技术突破，并伴随技术不确定性，需要系统性调查。

根据加拿大税务局（CRA）的数据，软件开发在上一个税务年度占 SR&ED 投资税抵免总额的 42.6%，是所有领域中比例最高的。随着 AI 能够自动生成代码，企业必须更明确地界定哪些环节属于“核心研发”。Boast 的 SR&ED 西部总监 Mat Rutishauser 表示，AI 编码本身仍属支持工作，核心仍是新算法、系统架构或模型的创新。

AI 的普及改变了研发工作量的分配。Rutishauser 以 Claude Code 为例，称其可完成 50 名初级开发者的工作，从而大幅削减人工支撑工作。但这并不自动导致 SR&ED 失效，关键在于项目是否仍涉及技术不确定性和系统性探索。例如，提示工程（prompt engineering）本身通常不符合 SR&ED 条件，但若它是解决技术难题的一环，则可计入整体研发。

在 AI 主导的开发环境中，Boast 预计合格的研发工作将更集中在高级技术人员身上。首席技术官（CTO）或资深架构师需要定义技术不确定性、评估方案、在 AI 失效时介入调试，并决定下一步实验方向。Rutishauser 强调，完全由 AI 完成的团队根本不符合 SR&ED，而完全依赖 AI 的研发团队同样不被认可。

Boast 为企业提供了一套记录决策路径的框架，帮助他们在 SR&ED 申报时提供充分证据。该框架要求记录 AI 提出的备选方案、被拒原因、测试失败情况以及人工干预的细节。Rutishauser 指出，传统的代码行数已不再是有效指标，取而代之的是对决策过程的完整追踪。

财务层面，SR&ED 合格支出上限为 600 万加元，完整且合规的申报可带来最高约 210 万加元的可退税款。Boast 已帮助超过 2,000 家北美企业累计申报超 9 亿加元的研发资本，显示出精准文档对获取税抵的重要性。

对在加华人科技创业者而言，及时、系统地记录 AI 辅助研发过程，不仅能确保符合 SR&ED 要求，还能在竞争激烈的创新环境中获得可观的财政支持。Boast 建议企业在每个季度审视研发进展，主动调整申报策略，以免因技术不确定性快速演变而错失税抵机会。